С 1 января 2015 года для начинающих коммерсантов на УСН и патенте регионы вправе устанавливать налоговые каникулы. Для этого местные органы власти должны принять соответствующий закон (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ, Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Каникулы предполагают, что бизнесмены, со дня регистрации которых не прошло двух лет, освобождаются от «упрощенного» и «патентного» налога сроком на два года. То есть для них в этот период действует налоговая ставка 0%. При этом они должны работать в производственной, социальной или научной сфере.
Так вот, воспользоваться налоговыми каникулами могут только впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели. То есть новички в бизнесе, которые зарегистрировались после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Коммерсанты, которые снялись с учета и вновь зарегистрировались в качестве предпринимателей, не вправе претендовать на освобождение от уплаты налога. Об этом напомнил Минфин России в своем письме от 17.06.2015 № 03-11-09/34969. А налоговики довели это письмо до сведения всех инспекций (письмо ФНС России от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12805).
Кроме того, следует учитывать, что предприниматели должны уплачивать налог при УСН по месту своего жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, чтобы воспользоваться нулевой ставкой, бизнесмен должен встать на учет в качестве плательщика упрощенного налога в ИФНС по месту жительства в том регионе, где каникулы уже установлены.
Предельный срок действия каникул, напомним, до 31 декабря 2020 года включительно. То есть с 2021 года ими воспользоваться будет уже нельзя.